Profits Tax HK｜香港利得稅稅率、應評稅利潤及扣稅指南
香港 Profits Tax 一般針對在香港經營行業、專業或業務而產生或得自香港的應評稅利潤。計算並非把營業額直接乘稅率，而是由完整帳目及會計盈利開始，再分析利潤來源、可扣稅支出、資本項目、稅務折舊、承前虧損及其他適用調整。
Profits Tax 先看業務與利潤來源
一般需要考慮是否在香港經營行業、專業或業務，是否產生利潤，以及相關利潤是否產生或得自香港。公司註冊地、客戶所在地或款項匯入哪個銀行帳戶，任何單一因素通常都不能自行決定結果。
分析通常需要
哪些人或實體可能涉及香港利得稅？
香港有限公司
公司按其業務、利潤來源、帳目及適用稅務規則計算應評稅利潤。
獨資及合夥業務
非公司業務亦可能就香港來源的業務利潤繳納 Profits Tax。
非香港居民或實體
居住或註冊地並非唯一判斷；在香港經營並產生香港來源利潤仍可能涉及利得稅。
香港 Profits Tax 稅率
以下為稅務局現行一般及兩級制利得稅率摘要。實際適用情況、關連實體選擇、優惠稅率及年度稅務措施應按相關課稅年度及最新正式資料確認。
| 納稅人類型 | 首 HKD 2,000,000 應評稅利潤 | 超過 HKD 2,000,000 部分 |
|---|---|---|
| 法團／Corporations | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務／Unincorporated Businesses | 7.5% | 15% |
兩級制並非單純由每間關連公司各自自動使用。關連實體及其他限制需要另行確認。資料參考：香港稅務局 Profits Tax。
應評稅利潤如何由帳面盈利計算？
下列是概念流程，不是適用所有企業的公式。每項調整應按交易、文件及相關規則判斷。
公司支出不一定全部可即時扣稅
一般而言，支出在為產生應課稅利潤而招致的範圍內，才可能獲扣除；同時仍要考慮明文限制、資本性質、私人用途、期間及支持文件。
每項支出問五個問題
常見支出不應只看會計科目名稱
| 支出類型 | 需要分析 | 應保存資料 |
|---|---|---|
| 薪酬及員工成本 | 真實僱傭、業務用途及相關申報 | 合約、薪酬、MPF 及付款 |
| 租金及辦公費 | 處所是否用於產生業務利潤 | 租約、發票及用途分配 |
| 市場推廣及差旅 | 業務目的、參與者及私人部分 | 行程、活動、名單、單據及結果 |
| 專業費及利息 | 服務或借款用途及特別限制 | 合約、計算、資金用途及付款 |
| 設備、裝修及軟件 | 營運支出、資本項目或特別扣除 | 發票、規格、使用日期及資產表 |
| 罰款、撥備及壞帳 | 性質、實際損失、估算及扣稅條件 | 往來、追收、計算及批准記錄 |
海外客戶或海外收款不等於自動離岸
香港採用地域來源原則，但利潤來源取決於產生相關利潤的實際操作及事實。客戶在海外、使用外幣、合約標示海外地址或款項存入海外帳戶，單獨而言通常不足以證明利潤屬香港以外來源。
虧損年度仍要完成帳目及申報
稅務局資料指出，業務虧損一般可承前並抵銷日後同一業務的利潤；法團經營多於一項業務時亦有相關處理。實際可用金額、優惠活動及股權或業務變更影響應另行確認。
保存虧損基礎
為何稅單可能同時包括預繳利得稅？
某課稅年度的實際應評稅利潤要在年度結束後才能確定，因此可能先徵收暫繳／預繳 Profits Tax。其後實際評稅確定時，已繳 provisional tax 會用作抵銷相關稅款。
如本年盈利大幅下降
可能存在申請緩繳 provisional tax 的機制，但需符合適用理由、證明及期限。應按最新正式要求及早評估，不要等到繳稅期限後才處理。
Profits Tax 申報 7 步流程
Tax Return 是提交載體；Profits Tax 計算則建立在帳目、事實分析及稅務調整之上。
香港利得稅常見錯誤
直接用營業額乘稅率
忽略成本、支出、稅務調整、虧損及資本免稅額。
所有公司自動用 8.25%
沒有確認應評稅利潤層級、兩級制資格及關連實體限制。
海外客戶等於離岸利潤
沒有分析產生利潤的實際操作、地點及文件。
所有支出都扣稅
私人、資本、無支持或與應課稅利潤無關的支出未調整。
虧損年不提交
失去完整申報、評稅及承前虧損記錄。
忽略預繳稅現金流
只預算本期最終稅款，沒有考慮 provisional tax。
Profits Tax 計算及申報檢查表
| 檢查項目 | 完成 | 待跟進 |
|---|---|---|
| Tax Return、課稅年度及 basis period 已確認 | □ | □ |
| Bookkeeping、年結、財務報表及 Audit 已完成 | □ | □ |
| 收入來源及重大交易有事實與文件分析 | □ | □ |
| 不可扣稅、資本及私人項目已調整 | □ | □ |
| 資本免稅額、捐款及其他扣除已核對 | □ | □ |
| 虧損、兩級制、寬減及 provisional tax 已確認 | □ | □ |
| Tax Return、計算、報表及附件數字一致 | □ | □ |
由帳目到利得稅申報
Profits Tax HK FAQ
香港 Profits Tax 是甚麼？
一般而言，它是就於香港經營行業、專業或業務而產生或得自香港的應評稅利潤徵收的稅項，並按利潤來源、扣除及其他適用規則計算。
香港有限公司利得稅率是多少？
一般法團稅率為 16.5%。在兩級制下，符合條件的首 HKD 2,000,000 應評稅利潤稅率為 8.25%，超出部分為 16.5%。關連實體及其他限制需另行確認。
沒有盈利是否不用提交 Profits Tax Return？
不應忽略已發出的 Tax Return。虧損或沒有收入的企業仍應按實際活動、帳目及表格要求處理申報，並保存虧損及支持資料。
所有公司支出都可以扣利得稅嗎？
不一定。一般要評估支出是否為產生應課稅利潤而招致，並考慮私人、資本、明文限制、期間及文件。會計上列作支出不等於稅務上必然可扣。
海外客戶收入是否不用繳香港利得稅？
不一定。需要分析產生利潤的實際操作在哪裡進行。客戶所在地、付款貨幣或銀行帳戶只是相關事實之一，不能單獨決定利潤來源。
Provisional Profits Tax 是額外多收一份稅嗎？
它是按預計利潤先徵收的稅款。其後實際評稅確定時，已繳 provisional tax 會用作抵銷相關稅務責任，但公司仍要為繳付時間準備現金。
Sparks 可以協助 Profits Tax 計算及申報嗎？
可以先按公司類型、業務、帳目、利潤來源、資產、支出、虧損、Audit 及 Tax Return 期限評估，再安排 Bookkeeping、年結、稅務計算及申報流程。
利得稅計算的基礎，是完整帳目、業務事實及支持文件
如公司未確定哪些收入屬香港來源、哪些支出可扣、是否有承前虧損，或稅單包括 provisional tax，可先整理財務報表、稅務計算、業務流程及相關文件，再逐項分析。
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